税理士試験法人税法part46

1 ：12/08 〜 最終レス ：12/08

前スレ
税理士試験法人税法part45
http://kohada.2ch.net/test/read.cgi/exam/1340971210/

2 ：

>>1
おつ

3 ：

問1　砕石及び土木工事を主体とする建設業を営む3月末決算の内国法人であるＡ株式会社（以下
　「Ａ社」という）は、次の�@及び�Aにより採取した岩石を販売している。Ａ社の当期（平成24年
　４月１日から平成２５年３月31までの事業年度をいうにおける岩石の売上高は
　　500,000,000円であった。
�@　平成24年4月に土地所有者Bとの間で、年間50,000,000円の賃料を支払ってその有す
　る土地から岩石を採取し、採石後はその跡地に盛土及び植林をして返還するという内容の
　契約を締結した上で、同月から採取を開始した。
　地質調査を専門とするC株式会社（以下「C社」という。）の見積りによれば、採石予定総量
　は1,000,000トン、採石に要する期間は10年、採石後の盛土及び植林に要する費用は
1,000,000,000円と見込まれている。なお、当期における採石量は100,000トンであった。
�A　平成24年10月に、自ら岩石を採取するための土地を900,000,000円で取得し、同月か
ら採石を開始した。
　C社の見積りによれば、採石予定総量は600,000トン、採石に要する期間は8年、採石
後のこの土地の価額は100,000,000円と見込まれている。なお、当期における採石量は
30,000トンであった。
以上の取引に関し、Ａ社が当期の益金の額及び損金の額に算入すべき金額について、どのよ
うな処理が考えられるか。考えられる処理方法を、理由を付して簡潔に説明しなさい。

4 ：

問2　P社は米国において電子部品の製造業を営み、米国の証券取引所に上場された外国法人であ
　　る。この度、日本における事業拡大のため、V県W市で電子部品の製造販売業を営んでいる
　100％子会社である内国法人のQ株式会社（以下「Q社」という。）を合併法人とし、�]県Y市で
　電子回路を製造しでいる内国法人のＲ株式会社（以下「Ｒ社」という。）を被合併法人とする合併
　を実施し、R社の100％親会社である内国法人のS株式会社（P社との出資関係はない。以下
　「S社」という。）に対して合併の対価としてP社株式を交付することとした。
　以上の事実関係の下で、次の問いに答えなさい。
(1) Ｑ社とR社との合併が適格合併に該当するための要件について、合併対価に関する要件と
　合併当事者間の要件とに分けて、簡潔に説明しなさい。
(2）Q社とR社との合併が適格合併に該当する場合におけるQ社、R社及びS社の課税関係に
ついて、簡潔に説明しなさい。

5 ：

>>3
他に思いつかなかったので施行令32条1項と32条2項を書いたが、
これだとあまり問題の意味がないような気がする。

6 ：

三角合併の時はQ社がS社にP社株式を譲渡するときに譲渡損益が発生するということでOK？
資産負債の移転は適格合併だから課税関係なしで。

7 ：

>>6
問題文ちゃんと読んだか？

8 ：

おまえら俺がここであれほど国税庁のＱ＆Ａを見とけって忠告してたのに．．．
そのまんま出てるじゃないか！

9 ：

簡単とか言われる試験って、経験的に結構引っかけというか罠が多くて案外点数でない気がするけど、今回の法人税法って実際どうだった？
確かに計算自体は電卓使うまでもないくらい簡単だったけど

10 ：

理論50点計算50点はもう嘘です

11 ：

計算は簡単に思えなかったorz

12 ：

「なお、乙社は申告調整ができる限り少なくなるような処理を行うこととする。」
って、何を意味してるんだ？

13 ：

>>12
処理できる方法が複数ある場合の指定じゃね
納税充当金の調整みたいな

14 ：

わかんない。普通に自己株式を売却したときの仕訳書いた。

15 ：

落ちた
理論の問１と計算の役員賞与と寄付金・交際費以外は組織再編成じゃないか

16 ：

Tでは合併Bランクだし、しかも三角て・・・専念とか2年目以降の人じゃないと丸暗記対応
は無理じゃね？俺も適格の要件なんて覚えてなかったわ。

17 ：

どう考えても適格の要件は得点源だろう。

18 ：

役員給与の手続きって、事前確定届け出給与の届け出が12月1日までに必要で、月額給与分ついては届け出を提出する必要はないって書いたけどこれじゃ駄目かな？

19 ：

会計上の仕訳マンセーでわろた。税務上の仕訳を書いた人いるかな？
経理担当者や子会社の取締役からの質問が多すぎ。

20 ：

合併書けないと岩石がんばらないといけなかったもんね
岩石の巨兵思い出しながら考えてた

21 ：

>>12
みなし配当認識して、受取配当等の益不算入額を適用してね、ってことなのかもね。

22 ：

合格情報の冊子や直前答練には△合併なんてなかったが。合併すらなかったんじゃね？
欠損金がイチオシのような雰囲気だったがｗ

23 ：

>>18
今問題確認したら臨時株主総会が10月31日にあるから、届け出の期日は11月31日？教えてエロい人…

24 ：

>>23
おまえそれ書かなくてよかったな

25 ：

T直前答練に適格合併（要件含む）はあった。

26 ：

>>24
どゆこと？

27 ：

去る岩石が30点で△が20点の配点だろうか。
△は要件ができていなければ課税関係は採点されない気がする。

28 ：

合併法人が予め合併親法人株式を持っていたケースしかたしか勉強してないから
合併親法人が被合併法人の株主に直接交付したとストレートに読めるこれはマジ参った

29 ：

計算問題うｐ

30 ：

>>26
11月は小の月

31 ：

臨時改定事由が生じた日（多分、決議日？）から1月を経過する日だと
11月30日なのかな。
生じた日とかあった日とか日中系のだとその日を含めないで日数計算で、
期首からとかだとその日含めて日数計算みたいな考え方だったかな。

32 ：

12月1日でしょ。

33 ：

>>30
ああ、ごめん間違えた。事前確定届け出給与の届け出の期日は12月1日？11月30日？

34 ：

35 ：

届出は
甲社としての事前確定届出給与として決議日から1月か
丙社の事前確定届出給与の変更として変更日から1月かとかどうでもいいことで無駄な時間食った

36 ：

>>33
決定のあった日から一ヶ月だから11月30日だと思うけど

37 ：

計算は結構いやらしい問題だったよ。一見簡単そうに見えるけど罠が多い。
予備校は35点がボーダーというだろうけど実際は30点を下回ると思う。

38 ：

原価は債務確定いらず当初予定費用は含めるから賃貸料年額×10年＋植林費用が基礎か

39 ：

>>36
やっぱりそうだよね…あーなんでいま気づくんだ…

40 ：

自己株式、乙社との取引、リース、交際費、寄附金を確実にとって他を拾っていけた人が合格できるだろう。

41 ：

丙社の機械移転の話は単に「適格現物分配」と書くんじゃなくて、
「剰余金の配当等」か「資本の払戻し」を頭に書かないと駄目かと思い始めたｗ
まぁ、処理を見りゃわかるんだが……理解度を示すって意味で

42 ：

すると取得したやつは非償却資産のくせに採石後時価を控除したのを生産高比例法的に原価計上するんか

43 ：

>>38
土地代と植林費用だけじゃ絶対に生産できないから
取得価額に「算入する」って書くべきだと思うよ。

44 ：

来年は連結納税か！？

45 ：

購入？（事業譲受？）
贈与？（受ける側から言わなければならんのなら受贈？）
現物分配？（配当？）
つうか書くとこと無いことなかった？減価償却費に関する情報がないので譲渡損再計上ができない？

46 ：

ほとんど止まらず書き続けたけど時間が足りなかったなあ。
隣のｵｻｰﾝは最後15分くらいなんもしてなかったけど、余裕すぎて解き終わってたのか、
飛ばしまくって諦めてたのかようわからんかった。

47 ：

>>46
隣の人は85%以上落ちるから気にしなくていいんじゃないの
このスレも同じ事だけどな

48 ：

早く計算問題の内容教えてくれ(´・ω・`)

49 ：

みんな交際費の祝儀の記入はどうした？
俺は「祝儀相殺分」って別科目？を設けて、3,000,000円足したんだが……

50 ：

>>41
それやるなら
１：剰余金の配当等（株式等に係るものに限るものとし、資本剰余金の額の減少に伴うもの等を除く）
２：資本の払戻し
でないと逆におかしい。

51 ：

みなし配当否認／自己株式認定損は
別表四-当期純利益-社外流出-配当を教わったときこれスマートだと思って忘れかけてた
別表四自体がないのが連続するとは思わなんだので

52 ：

植林費用と土地（８億部分）を棚卸資産として繰り延べて
生産高比例法で採掘量分だけ原価として計上なんかな？
俺は自信を持って費用として書いてきてしまったけど

53 ：

すまん。笑わないで教えてほしいんだが、問題うｐは何か法的に問題なることってある？
なければあげるけど。

54 ：

>>49
交際費から見学費用の６２万と寄付金３００万交際費から控除して、
別途祝儀３００万別区分で追加しました。

55 ：

交際費の別表はP/Lにあるの以外書いたら怒られた記憶があるので２欄では仕方なく３０００千円と３０００千円を相殺した

56 ：

水路の地中埋設費は繰延資産（理由：公共的施設云々）
公益社団法人Ｍは特定、パー券はその他、県立高校はＡへの給与としたんだが

57 ：

簡単そうに見えてちっちゃい罠がいっぱい

58 ：

>>52
原価の意味わかってるか？

59 ：

>>56
高校は県に帰属するから国等に対する寄付では？

60 ：

後援会が国公立学校の設立団体と認められるかどうかだよね。

61 ：

>>59-60
「Aが拠出を求められた」ので100%役員給与

62 ：

>>59
でも「後援会から、Ａが体育館の新築資金の拠出を求められ、甲社が寄付をした〜」なんだが

63 ：

役員の個人的費用の負担（給与）を国等の寄附金に見せるように長々説明したり
最後の税負担の問題だったりなかなか意地の悪いお人だ、前年からかなり感じていた

64 ：

>>58
費用なら有難いよ。
製造原価として減価償却費を計上するんじゃないかなとふと思って

65 ：

>>59
問題文読むと、Aが出すべき金を甲社が出してる。だから役員給与だよ。

66 ：

>>61
なるほど・・・。やっちまったｗ

67 ：

>>63
最後の税負担の問題って、やっぱり「相違なし」？

68 ：

解答速報
�@賃料は期間費用、盛土、植林費用は１０年経過後の発生時損金。
�A購入金額９億のうち、１億が土地、８億が棚卸資産で、
販売数量に応じて原価算入。

69 ：

うん役員給与でしょ。

70 ：

>>67
相違なしにした。ただ厳密には計上時期の特例の適用に関して経理要件ｒｙって書こうとして時間切れ

71 ：

>>68
１から１０まで滅茶苦茶だな。

72 ：

販売数量じゃなかった、生産数量ね

73 ：

>>53
ない

74 ：

寄付修正の記入漏れ
譲渡損益調整の記入漏れ
事前確定届出給与の届出の説明ミス
寄付金⇒役員給与のところ寄付金にした

75 ：

>>72
もういいから「原価」の意味を勉強し直して来い。
税法に「売上原価」はあっても「取得原価」は存在しない。

76 ：

会計上の仕訳って、自己株式の取得のところどう書いた？
（借）自己株式（貸）現金預金3600万だよね。
資本金等とか利積とか書かんよね？

77 ：

理論1は専門学校の解答以外にも解答があるだろうな。
専門学校の解答を試験委員に採点して点数を公開してほしい。

78 ：

被合併法人の資本金等の額の増加額はどう説明した？

79 ：

>>76
うん。同じ。

80 ：

>>76
うん。初っ端から拍子抜けしたわｗ

81 ：

「無断転載禁止」とか書いてないだろ？

82 ：

理論で基準点に達していなければ計算は関係ないからそのつもりで。
理論1の出来で合否が決まるのかな。

83 ：

P株の交付ルートがいまいちよくわからん
P社→S社なのか
P社→R社→S社なのか
P社→Q社→S社なのか
P社→Q社→R社→S社なのか

84 ：

専門の模試にも来年から、面一杯に透け防止模様が付くのかねｗｗｗ

85 ：

>>75
税法に「売上原価」はあっても「取得原価」は存在しない。
ぷぷぷ。。。そうなんですかぁ？バカばっか〜もう教えてやんねーぞ

86 ：

シュトクカーク

87 ：

理論の１問目はみんなどう書いたの？
自分はわけわかめだったから白紙なんだがｗ
来年の参考にさせてください

88 ：

R社は噛まんと思うよ
新株等をその時の価額により取得し、直ちに〜はあくまで非適格合併の規定であって
適格合併の被合併法人の仕訳を考えれば分かるようにそもそも適格合併の対価は合併法人→被合併法人の株主

89 ：

えらそうなクソがいるな。うぜえｗｗｗｗ

90 ：

もう試験のことは忘れて三国志〜ThreeKingdoms〜みようぜ

91 ：

とりあえず今日はビール飲んでオリンピックでもゆっくり見ようと思います。
てかすでにビール飲んでる。うめえええええええええええええ

92 ：

2-2-4
7-6-3

93 ：

計算問題で理由聞くの二度手間になるので辞めて欲しい
ていうか計算問題というからには採用した数値で理解してるかどうか判断できる設問にしてよｗ

94 ：

>>1 建設業者が土地所有者との間の約定に基づき採石作業完了時に採石跡地の埋戻しないし植林のために支出する費用につき、
>>砂利等の採取を開始した日の属する事業年度以後その埋戻しを行う日の属する事業年度の直前の事業年度までの各事業年度において、
>>砂利等の採取の進行に応じて一定の算式により右費用を適正に見積もり、これを採取した砂利等の取得価額に算入することを認めた
>>法人税基本通達2―2―4は、右費用が法人税法22条3項1号にいう原価に当たることを前提とした確認的な定めであるとして、
>>右通達施行前の事業年度においても、右費用は、それが債務として確定している限り、損金に算入することができるとした事例
>>2 建設業者が土地所有者との間の約定に基づき採石作業完了時に採石跡地の埋戻しないし植林のために支出する費用が、
>>対外的債務として確定しているとして、損金に算入されるべきであるとされた事例
>>:法人税更正処分取消請求事件 − 大阪地方裁判所昭和55(行ウ)77:行政
理論の元ネタはこのあたりかなぁ

95 ：

>>93
受験案内にも問題文にも第2問＝計算とは書いてないんだよね。残念ながら

96 ：

計算問題はよおなしゃす！

97 ：

時代は、理論と計算のハイブリッド問題だぜ！！

98 ：

計算の中に理論がありすぎだったな。植田神を超えたよｗこのスタイルは他の科目にも影響を及ぼすかもな。
簿記論では理論がでたそうだし。

99 ：

震災特例出なかった

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